北京师范大学 2012年考研模拟题(二): 会计与财务管理
北京师范大学2012年硕士研究生入学考试模拟试题(二)
科目代码: 911 科目名称: 会计与财务管理
第一部分 会计学(90分)
一、名词解释(每小题4分,共12分)
1.资产
2.实质重于形式原则
3.借款费用
二、简述题(10分)
企业应收款项中哪些应当计提坏帐准备?哪些不计提坏帐准备?
三、计算及会计处理题(本题型共4题,其中第1题12分,第2题10分,第3题16分,第4题15分。本题型有53分)
1.某公司2003年度有关所得税会计处理资料如下:
(1)本年度实现税前会计利润3000000元,所得税税率为33%。
(2)本年度投资收益320000元,其中:国债利息收入50000元,公司债券利息收入66000元,按权益法计算的应享有的被投资企业当年净利润的份额为204000元,按税法规定,企业对被投资企业投资取得的投资收益,在被投资企业宣告分派股利时记入纳税所得,本年度被投资企业未宣告股利。被投资企业的所得税税率为15%。
(3)本年度按会计所选定的方法计提折旧金额为30000元,折旧费用已全部记入当年损益。按税法规定可在纳税所得前扣除的折旧费用为50000元。
要求:(1)按应付税款法做相应的会计分录。
(2)按递延法做相应的会计分录。
(3)计算采用递延法比应付税款法核算增加或减少的本年度净利润。
2.某公司2003度发生下列业务:
(1)3月1日,因以前销售给甲公司的一批货款2000000元迟迟不能收回,与甲公司达成如下协议:
甲公司目前正在上马一新项目,预计效益不错,该公司同意将债权转为股权。甲公司将债务转为资本后,注册资本为5000000元,该公司所占股权比例为30%,假设甲公司与3月10日已办妥增资手续,该公司对此笔应收账款计提了20000元的坏账准备。
(2)该公司应收乙公司的一笔货款30000元,因急需要资金不断催还,乙公司开出一张银行承兑汇票偿还债务,商业汇票面值为30000元,1个月到期。该公司于3月15日收到商业汇票。
(3)4月1日,该公司销售一批产品给丙公司,含税收收入为585000元(增值税税率为17%),该公司收到丙公司开出的2个月到期的商业承兑汇票,票面利率为5%,票据到期后,因丙公司无法归还货款,6月30日,双方达成协议,从7月1日起,延期1年归还欠款,到期后归还欠款共讲580000元。
要求:(1)指出上述业务哪些属于债务重组,哪些不是债务重组,并说明理由。
(2)如果属于债务重组,指出债务重组日。
(3)对债务重组业务,分别作出债务人和债权人的本年度的账务处理。
3.某为一般纳税人,所得税税率为33%,20023年发生下列有关事项:
(1)企业销售A产品,不含税售价400万元,产品已发出,款未收到,A产品实际成本为300万元。
(2)企业销售B产品,含税售价23.4万元,收到商业汇票一张,B产品实际成本为14万元。
(3)转让一项专利的所有权,取得转让收入80万元,该专利权的摊余价值为60万元,营业税税率为5%。
(4)以银行存款支付违反税法规定的罚款2万元。
(5)本年发生借款利息8万元,以银行存款支付。
(6)以银行存款支付产品展览费5万元。
(7)本年度发生管理费用17万元(含超标的业务招待费2万元),以存款支付。
(8)应收甲单位1万元货款,因款项超过3年无法收回,做坏账处理。(采用直接转销法核算)。
(9)结转城建税70000元,教育费附加3000元。
(10)计算本年所得税费用和应交所得税。结转“本年利润”和“利润分配――未分配利润”账户。
要求:编制有关分录。
4.C公司外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算,并按月计算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户的余额如下:
项目 | 外币账户金额(美元) | 汇率 | 记账本位币金额(人民币元) |
银行存款 | 300000 | 8.3 | 2490000 |
应收账款 | 200000 | 8.3 | 1660000 |
应付账款 | 100000 | 8.3 | 830000 |
C公司属于增值税一般纳税企业,4月份发生如下业务:
(1)4月5日,出口赊销产品1000件,每件单价200美元,当日市场汇率为1美元=8.26元人民币(不考虑退税)。
(2)4月10日,从银行借入短期外币贷款200000美元,款项存入银行,当日市场汇率为1美元=8.26元人民币。
(3)4月12日,从美国进口原材料500吨,每吨价格400美元,当日的市场汇率为1美元=8.26元人民币,进口关税为1652000元人民币,支付进口增值税308924元人民币,货款尚未支付,进口关税及增值税由银行存款支付。
(4)4月20日,收到4月5日赊销货款100000美元,当日市场汇率为1美元=8.28元人民币。
(5)4月30日,偿还借入的短期外币借款200000美元,当日市场汇率为1美元=8.28元人民币。
要求:(1)编制上述业务的会计分录。
(2)计算期末汇兑损益,编制期末汇兑损益的会计分录。
四、论述题(15分)
简述企业内部财务与会计控制的主要内容和基本方法
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